ВОПРОС: ООО планирует взять кредит в банке под проценты, чтобы в дальнейшем, выдать заемные средства, тоже под проценты, ИП-шнику. ИП, в свою очередь, планирует, на эти заемные средства приобрести нежилое помещение (здание) и сдавать в аренду другим организациям, в том числе и той организации, которая выдала заемные средства на покупку этого здания. При этом, ИП является аффилированным (директор ООО и ИП — супруги) по отношению к ООО лицом. Поясните пожалуйста, есть ли налоговые риски в данной сделке?
ОБОСНОВАНИЕ:
В соответствии со статьей 247 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком. Для российских организаций, не являющихся участниками консолидированной группы налогоплательщиков прибылью, признается полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов.
В соответствии со статьей 252 НК РФ расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.
Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.
Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором). Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
ОТВЕТ: основным критерием расходов это получение дохода. Получение кредита с целью последующего предоставления его в заем не связано с получением дохода. Поэтому эти сделки не могут быть положены в обоснование расходов, что может быть в последствии установлено и признанно налоговым органом.
В описанной ситуации имеет место быть налоговые риски только в том случае, если полученный кредит и последующие займы будут основанием к уменьшению доходов, т.е. учитываться в качестве расходов.